Пока упрощенцы получили передышку с порогом по НДС, предприниматели на патенте оказались в противоположной ситуации. Заморозка, введённая законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ, патентной системы не коснулась. Значит, продолжает действовать поэтапное снижение лимита из закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ: в 2026 году предельный доход на ПСН составляет 20 млн рублей, а с 2027 года снижается до 15 млн. Не исключено, что в осеннюю сессию законодатели вернутся к этому вопросу, но рассчитывать на это при планировании не стоит.
Чем оборачивается превышение
Потеря права на патент — не просто смена режима с будущего месяца. ИП считается утратившим право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент. То есть налоги придётся пересчитать задним числом по той системе, которая у предпринимателя есть «в запасе». Если такой системы нет, это общий режим: НДФЛ, НДС и полноценный учёт — ретроспективно, с середины года, когда первичка уже оформлена по-другому.
Именно поэтому лимит в 15 млн — это не абстрактная цифра из таблицы изменений, а реальный риск для розницы, общепита, перевозок и бытовых услуг, где выручка легко подбирается к порогу во втором полугодии.
Подстраховка упрощёнкой
Рабочее решение известно давно и стоит недорого: держать УСН как «подушку». Для этого нужно подать уведомление о переходе на упрощённую систему не позднее 31 декабря 2026 года. Если предприниматель весь год отработает в рамках лимита, уведомление ни на что не повлияет — по патентным видам деятельности он продолжит платить стоимость патента. Если лимит будет превышен, слёт произойдёт не на ОСНО, а на УСН, где нагрузка и объём учёта несопоставимо меньше.
Отдельно напомним, что при совмещении УСН и ПСН доходы для целей НДС считаются суммарно по обоим режимам. То есть предприниматель, который держится в рамках патентного лимита, всё равно может стать плательщиком НДС, если совокупный доход перевалит за 20 млн рублей.
Взносы ИП за себя в 2027 году
Размеры прописаны прямо в Налоговом кодексе и от подзаконных актов не зависят. Фиксированный взнос за 2027 год — 61 154 рубля (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Он уплачивается независимо от того, был ли доход в расчётном периоде вообще. Дополнительный взнос — 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей, при этом его предельная сумма ограничена 342 923 рублями (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
На УСН «Доходы» и на ПСН фиксированные взносы по-прежнему уменьшают налог, а ИП без работников вправе уменьшить его вплоть до нуля. Здесь важен не размер взноса сам по себе, а дисциплина: уменьшение работает, только если суммы корректно отражены и учтены в нужном периоде.
Что сделать осенью
Посчитайте фактический доход за девять месяцев и прогноз до конца года — по каждому патенту и в целом. Если приближаетесь к порогу, решите заранее: подавать уведомление о переходе на УСН, дробить срок патента на более короткие периоды или переносить часть выручки. Проверьте, какие виды деятельности вы фактически ведёте и все ли они закрыты патентами: расхождение с ОКВЭД и патентными видами — второй по частоте повод для доначислений после превышения лимита.
Если нужна помощь с расчётом и подготовкой документов, мы ведём ИП на патенте и упрощёнке и подскажем, какой вариант дешевле именно в вашем случае.